Налог На Прибыль При Безвозмездной Передаче Имущества У Принимающей Стороны

Документы при безвозмездной передаче товара

Налог На Прибыль При Безвозмездной Передаче Имущества У Принимающей Стороны

Собираясь к нотариусу для заключения одного из этих видов договоров, представителям организаций нужно подготовить такие документы:

  • заявление дарителя (юрист подскажет, как его правильно составить);
  • регистрационные документы обеих компаний;
  • бумаги, подтверждающие полномочия лиц заключать договоры от имени компании;
  • удостоверения личности полномочных представителей;
  • правоустанавливающие документы на даримое имущество.

ВНИМАНИЕ! Уточните список документов, которые понадобятся в вашем конкретном случае: перечень у разных нотариусов может отличаться, а для некоторых категорий презентов иногда нужны особые бумаги.

Пусть даже при передаче тех или иных активов не фигурирует плата, данная операция юридически является сделкой. Ее регистрация происходит в присутствии нотариуса по следующей процедуре.

  1. Процесс согласования передачи части собственности между компаниями (их представителями).
  2. Компания-даритель документально гарантирует право собственности на активы, переходящие другому юрлицу.
  3. Составление заявления от компании, передающей дар, в котором декларируется это намерение.
  4. Составление договора о дарении или безвозмездной передаче (ссуде).
  5. Заверение договора у нотариуса в присутствии представителей обоих юрлиц.
  6. Государственная регистрация договора в местном Управлении федеральной регистрационной службы.

Поскольку дар является прибылью, то в некоторых случаях он облагается соответствующим налогом. Разница зависит не только от суммы переданного актива, но и от налоговой системы, которой придерживается одариваемое юрлицо. На общей системе юрлицо-даритель уплачивает НДС (презент проводится как реализация), а получатель платит налог на внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).

НДС не платится, если:

  • активы получены по международным договорам Российской Федерации;
  • переданные средства предназначены для безопасности атомных станций;
  • имущество подарено учредителем-владельцем 50% и более уставного капитала;
  • одаривают некоммерческое образовательное учреждение;
  • средства переданы на благотворительность;
  • дарятся деньги в любых формах.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Некоторые случаи дарения предусматривают льготное начисление НДС.

  • Организация передает безвозмездно основные средства другой организации. Она не является взаимозависимой по отношению к принимающей организации. Стоимость передаваемого имущества – более 100 000 руб. Принимающая имущество организация применяет общую систему налогообложения. Может ли одно юридическое лицо передать другому юридическому лицу основные средства на безвозмездной основе? Как это должно быть оформлено? Начисляется ли амортизация и включается ли она в состав затрат при расчете налога на прибыль?
  • Возможна ли безвозмездная передача товаров другой организации?
  • Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами
  • Правовые аспекты безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами
  • Договор ссуды как договор безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами
  • Безвозмездная передача имущества физическим лицом юридическому лицу
  • Безвозмездная передача товара или имущества между юридическими лицами

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Нормы гражданского законодательства указывают на запрет дарения имущества в отношениях между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей.

Для целей налогообложения прибыли организация должна будет признать внереализационный доход исходя из рыночной стоимости получаемого имущества. В бухгалтерском учете необходимо будет признать прочий доход.

Первоначальная стоимость полученных безвозмездно ОС и в бухгалтерском, и в налоговом учете погашается посредством начисления амортизации.

Налог на прибыль

НДС

Безвозмездная передача имущества является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Осуществляя такие операции, налогоплательщик (передающая ОС организация) обязан начислить НДС, выписать счет-фактуру и отразить его в книге продаж.

Однако применить налоговый вычет при безвозмездном получении имущества нельзя.

Получателем счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), полученные при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы, в книге покупок не регистрируются (п.

19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 “О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость”).

Бухгалтерский учет

Документальное оформление

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом: – Энциклопедия решений. Стороны договора дарения. Запрещение и ограничения дарения.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

21 февраля 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Возможна ли безвозмездная передача товаров другой организации?

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Екатерины (г. Казань)

Можно ли передать товары другой организации безвозмездно? И как это оформить документами в учетной системе 1С? Необходимо переместить товары со склада одной организации на склад другой.

Это не основные фонды. Безвозмездная передача- это дарение, а дарение между коммерческими организациями невозможно. Подскажите, как быть в этом случае.

И подлежит ли выплате НДС, если такая операция возможна?

Как справедливо отмечено в вопросе, пп.4 п. 1 ст.575 Гражданского кодекса РФ запрещает дарение в отношениях между коммерческими организациями. Признаком договора дарения служит отсутствие какого бы то ни было встречного удовлетворения.

Сделка, совершенная коммерческими организациями вопреки указанному запрету, с точки зрения гражданского права, является ничтожной как не соответствующая требованиям закона (ст.168 ГК РФ).

Источник: https://snabplast.su/dokumenty-pri-bezvozmezdnoj-peredache-tovara

Статья: Безвозмездная передача и получение имущества (работ, услуг): проблемные вопросы налогообложения (Пантелеева И.А.) (

Налог На Прибыль При Безвозмездной Передаче Имущества У Принимающей Стороны
“Финансовые и бухгалтерские консультации”,2008, N 9БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПЕРЕДАЧА И ПОЛУЧЕНИЕИМУЩЕСТВА (РАБОТ, УСЛУГ): ПРОБЛЕМНЫЕВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯБезвозмездноеполучение имущества, работ или услуг всегдаприводит к дополнительной налоговойнагрузке. С одной стороны, безвозмезднаяпередача товаров, работ или услуг, согласнопп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, является объектомобложения НДС.

С другой стороны, всоответствии с нормами ст. ст. 168 и 171 Кодексаполучатель данных товаров, работ или услугне будет иметь права на налоговый вычет,поскольку отсутствует фактоплаты.Аналогичная ситуация имеет местои в отношении налога на прибыль. Пункт 8 ст.

250 НК РФ предписывает включать стоимостьбезвозмездно полученного имущества, работили услуг в состав внереализационныхдоходов, учитываемых при исчислении налогана прибыль. В силу же п. 16 ст. 270 НК РФстоимость безвозмездно переданногоимущества (работ, услуг, имущественных прав)налогооблагаемую прибыль не уменьшает.Вместе с тем, если исходить из норм ст.

254 НКРФ, при реализации безвозмезднополученного имущества, стоимость котороговключена во внереализационные доходы,соответствующая сумма не включается всостав материальных затрат (посколькуотсутствует сам факт несения затрат), чтоприводит к повторному увеличениюналогооблагаемой прибыли одаряемойорганизации. Обратите внимание: стоимостьподарков, превышающая 4000 руб.

, являетсятакже объектом обложения налогом на доходыфизических лиц. Таким образом, на лицодвойное налогообложение. Кроме того,имеются противоречия в самом понятиибезвозмездной передачи товаров, работ илиуслуг по налоговому и гражданскомузаконодательству. Указанные вопросы ибудут рассмотрены далее.

Соответствиеопераций по безвозмездной передаче действующему законодательствуВНалоговом кодексе РФ (п. 2 ст.

248) определенолишь понятие безвозмездного полученияимущества, работ или услуг: имущество(работы, услуги) или имущественные правасчитаются полученными безвозмездно, еслиих получение не связано с возникновением уполучателя обязанности передать имущество(имущественные права) передающему лицу(выполнить для него работы, оказать услуги).

При этом указанный порядок прописан лишь вцелях налогообложения прибыли и некасается порядка исчисления НДС. Понятие безвозмездной передачи товаров,работ или услуг в гл. 25 НК РФ нерасшифровано, а это не позволяет сдостаточной уверенностью определятьобъемы налоговых баз.

В статье же 146 Кодексауказано, что передача права собственностина результаты выполненных работ (оказанныхуслуг) на безвозмездной основе признаетсяреализацией работ и услуг. Принимая вовнимание положения ст. 11 НК РФ, обратимся кГражданскому кодексу РФ. В нем указано, чток безвозмездным сделкам относятся договорыдарения и безвозмездного пользования(ссуды).

При этом безвозмездная передачатоваров и результатов работ предполагаетзаключение договора дарения. Так, всоответствии с п. 1 ст.

572 ГК РФ по договорударения одна сторона (даритель)безвозмездно передает или обязуетсяпередать другой стороне (одаряемому) вещь всобственность либо имущественное право(требование) к себе или к третьему лицу либоосвобождает или обязуется освободить ее отимущественной обязанности перед собой илиперед третьим лицом. Одновременно ст.

575ГК РФ запрещает дарение междукоммерческими организациями в суммах,превышающих пятикратный минимальныйразмер оплаты труда.

Таким образом, многиесделки по безвозмездной передаче товаров ирезультатов выполненных работ (наиждивении подрядчика) могут быть признаныничтожными с юридической точки зрения, чтоставит под сомнение необходимость учетасоответствующих сумм при налогообложении,предусмотренную Налоговым кодексом РФ. К примеру, в декабре 2007 г.

одна коммерческаяорганизация попыталась безвозмезднопередать другой коммерческой организацииправо собственности на результатывыполненных строительно-монтажных работ,т.е. на здание ресторана. Кроме того,распоряжением руководителя подряднойорганизации прощен долг третьейорганизации (заказчика) в сумме 5 млн руб.

,заключен договор на безвозмездноевыполнение работ с четвертой организациейна 3 млн руб. Имеются распоряжениеруководителя передающей организации обезвозмездной передаче здания и актприемки-передачи объектов. Государственныйрегистрирующий орган сделку призналдарением, запрещенным ст. 575 ГК РФ, и врегистрации сделки отказал.

Руководительпередающей стороны вынужден был отменитьсвое предыдущее распоряжение через 25 дней,т.е. в январе 2008 г. Бухгалтерии сторонотсторнировали свои записи оприеме-передаче здания и списании долга врегистрах учета за 31 декабря 2007 г.

Учредитель организации передал в судисковое заявление о признаниинедействительными всех сделок (договоров),совершенных (заключенных) с нарушениемдействующего законодательства ипревышением полномочий. Является ли вданном случае попытка незаконно подаритьрезультаты выполненных работ объектомобложения НДС? На этот вопрос Налоговыйкодекс Российской Федерации не отвечает.

Неотвечает Кодекс и на такие вопросы:является ли услугой и объектом обложенияНДС безвозмездный отпуск кулинарнойпродукции юридическому лицу (крупномупромышленному предприятию) с кухнистоловой, имеющей зал обслуживанияплощадью менее 150 кв.

м? Если нет и сумма”входного” НДС подлежит включению встоимость кулинарной продукции, тоявляется ли операция по отпуску полученнойпродукции в счет натуральной оплаты трудаобъектом обложения НДС у промышленногопредприятия (принимая во внимание, чтонатуральная оплата труда учитывается приформировании цен на промышленнуюпродукцию, облагаемую НДС)? Справедливо литрехкратное обложение НДС операций,связанных с изготовлением, передачей ипотреблением рабочими кулинарнойпродукции, а также использованием рабочих визготовлении и реализации промышленнойпродукции? Безвозмездная передачаимущества Гражданским кодексом РФпризнается сделкой дарения. При этомдарением не признаются вклады учредителей(участников) в уставный (складочный) капиталхозяйственных обществ и в уставный фондунитарных предприятий (ст. ст. 66, 83 и 114 ГК РФ),дополнительные вклады учредителей(участников) хозяйственных обществ иунитарных предприятий сверх вклада вуставные капиталы (фонды), т.е.инвестиционные взносы. Такие вклады(взносы), а также передача объектов основныхсредств унитарным предприятиям непризнаются реализацией товаров в целяхналогового учета (ст. ст. 39 и 149 НК РФ) идоходом (пп. 3 и 18 п. 1 ст. 251 НК РФ). ВНалоговом кодексе РФ вместо термина”дарение” применен термин “безвозмезднаяпередача” или “передача на безвозмезднойоснове”. Нормы НК РФ от норм ГК РФ отличаютсятем, что в целях исчисления налога надобавленную стоимость выполнение работ иоказание услуг на безвозмездной основеприравниваются к реализации результатоввыполненных работ и оказанию возмездныхуслуг, т.е. понятие “передача набезвозмездной основе” более широкое посравнению с понятием “дарение”.Безвозмездная передача результатоввыполненных работ и безвозмездное оказаниеуслуг не ограничены ст. 575 ГК РФ, поэтомутакие операции являются объектом обложенияНДС. Кроме того, они увеличивают базуобложения налогом на прибыль.Пример 1.Строительная организация безвозмездновыполнила строительно-монтажные работы(СМР) для коммерческой организации(застройщика). По условиям договорастроительные и вспомогательные материалы иоборудование приобретались за счет средствзастройщика и списывались самимзастройщиком. Подрядчик ежемесячнобезвозмездно передавал застройщикувыполненные СМР с оформлением актовприемки-сдачи выполненных работ. В данномслучае подрядная организация изначально неимела имущественного права требоватьденьги за выполненные работы и правасобственности на результаты выполненныхработ, поэтому безвозмездное выполнениеработ невозможно квалифицировать какнезаконное дарение вещи или результатоввыполненных работ. Значит, рыночная ценаСМР облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), арасходы на выполнение СМР на безвозмезднойоснове, т.е. не направленных на увеличениедоходов, не учитываются при исчисленииналога на прибыль подрядной организации. Допустим, подрядная организация решилапостроить объект за свой счет и передатьего в собственность другому юридическомулицу на безвозмездной основе, т.е. подаритькоммерческой организации. В силу положенийст. 575 ГК РФ регистрация сделки дарения небудет произведена, право собственности нанедвижимость к коммерческой организации неперейдет. Вследствие этого проявляетсяничтожность договора дарения, явнымстановится отсутствие операции пореализации товара или безвозмезднойпередаче права собственности на результатывыполненных работ и отсутствие объектаобложения НДС и налогом на прибыль. Еслиотсутствует переход права собственности ккоммерческой организации, то подряднаяорганизация не вправе отражать выбытиенедвижимости (актива) в регистрахбухгалтерского учета и в своейбухгалтерской отчетности, а коммерческаяорганизация не имеет права отражатьпоступление активов. Опять допустим,что после получения отказа в регистрациисделки упомянутые организации решилизаключить договор купли-продажипостроенного объекта. Зарегистрировалиправо собственности покупателя нанедвижимость, но через некоторое времяпродавец (подрядная организация) списалдолг покупателя, т.е. освободил его отобязанности перечислить деньги на свойрасчетный счет. Такая сделка признаетсядарением, но из-за значительной стоимостиправа требования запрещена ст. 575 ГК РФ.Возникает вопрос: включается ли в налоговуюбазу покупателя (должника) стоимостьпрощенного долга, т.е. применяется ли ст. 250НК РФ? Учитывая, что переченьвнереализационных доходов в ст. 250 НК РФ незакрыт, ответ может быть и положительным, иотрицательным. Если передающая сторонав регистрах учета и в бухгалтерскойотчетности отразила прочие(внереализационные) расходы, а принимающаясторона – доходы и одновременно отсутствуетзаинтересованное лицо, опротестовавшеенезаконную сделку, то, вероятнее всего,налоговый орган включит вовнереализационные доходы получающейстороны стоимость прощенного долга в целяхисчисления налога на прибыль. Если жебухгалтерии сторон признали сделку дарениянезаконной, не отразили выбытие ипоступление активов, а также доходы ирасходы в регистрах бухгалтерского учета ив бухгалтерской отчетности, имеетсязаинтересованное лицо, требующее признатьсделку дарения недействительной, тоположения ст. 250 НК РФ неприменимы -отсутствуют реальные внереализационныедоходы, имеется лишь факт попытки совершитьнезаконную операцию (сделку) со сторонынекоторых должностных лиц двухорганизаций.Таким образом, присовершении операций по безвозмезднойпередаче товаров, работ или услуг, по нашемумнению, необходимо оценивать юридическуюправомерность сделок и уже исходя из этогопринимать решение о включении илиневключении соответствующих сумм в базу поналогу на прибыль или учете операций приисчислении НДС. Нормы же НК РФ, на нашвзгляд, требуют доработки и приведения всоответствие с гражданскимзаконодательством.ИсчислениеНДССогласно НК РФ операции побезвозмездной передаче имуществакоммерческим организациям подверженыповышенной налоговой нагрузке. Еслиимущество куплено у организации,применяющей специальный режимналогообложения, впоследствии оно подареноорганизацией, применяющей общий режимналогообложения, организации, находящейсяна специальном режиме налогообложения, а тапродала его организации розничнойторговли, находящейся на общем режименалогообложения, то будет наблюдатьсятрехкратное обложение НДС, а такженачисление НДС на НДС. Причины следующие:организации, находящиеся на специальномрежиме налогообложения, обязаны соблюдатьтребования ст. 170 НК РФ, т.е. включать суммы”входного” НДС в цену товара, они не имеютправа выставлять счета-фактуры свыделением НДС, а у покупателей нетдоказательств включения сумм НДС встоимость (цену) товара, поэтому они неимеют возможности для применения положенийп. 3 ст. 154 НК РФ (о включении в налоговую базулишь сумм своих наценок на товары). Вчастности, безвозмездная передача товаров(работ, услуг), в силу пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ,является объектом обложения НДС. В то жевремя, если исходить из норм НК РФ,применить налоговый вычет прибезвозмездном получении имуществанельзя. В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФвычетам подлежат суммы налога,предъявленные налогоплательщику приприобретении товаров (работ, услуг), а такжеимущественных прав на территорииРоссийской Федерации. Согласно же п. 1 ст. 168НК РФ при реализации товаров (работ, услуг),передаче имущественных правналогоплательщик дополнительно к цене(тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг),передаваемых имущественных прав обязанпредъявить к оплате покупателю этихтоваров (работ, услуг), имущественных правсоответствующую сумму налога.

Поскольку безвозмездная передача товаровне предусматривает оплаты, сумма НДСполучателю не предъявляется, вычет налогапо указанным операциям применить нельзя.Подобная позиция была выражена и в ПисьмеМинфина России от 21 марта 2006 г. N 03-04-11/60.Кроме того, в п. 11 Правил ведения журналовучета полученных и выставленныхсчетов-фактур, книг покупок и книг продажпри расчетах по налогу на добавленнуюстоимость отмечено, что счета-фактуры,полученные по операциям безвозмезднойпередачи товаров (выполнения работ,оказания услуг), не регистрируются в книгепокупок. В результате при безвозмезднойпередаче товаров, работ или услугнеоднозначным также представляется вопросучета НДС принимающей стороной. ——————————–

УтвержденыПостановлением Правительства РФ от 2декабря 2000 г. N 914.Приведем условныйпример. Организация А передает организацииБ товары рыночной стоимостью 10 млн руб. (безучета НДС). Соответственно, со стоимостибезвозмездно переданных ценностей долженбыть исчислен НДС в сумме 1,8 млн руб. Покакой стоимости должна поставить этиценности на учет и в какой сумме определитьвнереализационные доходы организация Б – 10млн руб. или 11,8 млн руб.? Однозначного ответана этот вопрос нет.

На основании п. 10 ПБУ6/01 , п. 9 ПБУ 5/01 фактическая стоимостьобъектов определяется исходя из их текущейрыночной стоимости на дату принятия кбухгалтерскому учету. Как определить этурыночную стоимость – с НДС или без НДС, – неясно. ——————————–

Положениепо бухгалтерскому учету “Учет основныхсредств” ПБУ 6/01 утверждено Приказом МинфинаРоссии от 30 марта 2001 г. N 26н.
Положениепо бухгалтерскому учету “Учетматериально-производственных запасов” ПБУ5/01 утверждено Приказом Минфина России от 9июня 2001 г. N 44н.
Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ приполучении имущества (работ, услуг)безвозмездно доходы оцениваются исходя изрыночных

Источник: https://www.lawmix.ru/bux/42614

Безвозмездная передача имущества при усн

Налог На Прибыль При Безвозмездной Передаче Имущества У Принимающей Стороны

Безвозмездная передача имущества — распространенный вид гражданско-правовых отношений в РФ. Какие есть разновидности соглашений по безвозмездной передаче имущества?

Какие ограничения, касающиеся подобных сделок, предусмотрены российским законодательством? Согласно распространенному определению, это процедура, в рамках которой некий субъект правоотношений — физлицо или организация — осуществляет уступку прав владения некоторой собственностью в пользу других лиц, не взимая оплаты взамен и не требуя иных преференций.

Субъектами сделок, о которых идет речь, могут быть как коммерческие предприятия, так и те учреждения, что не имеют отношения к бизнесу.

При этом в российской правовой практике особенности участия организаций с разным статусом в процедурах безвозмездной передачи имущества могут отличаться. Рассматриваемое явление с точки зрения правовой классификации может выражаться в виде дарения или пожертвования. Многие эксперты считают, что между пожертвованием и дарением есть существенная разница.

Чуть позже мы изучим подробнее соответствующий аспект.

В каких типах гражданских правоотношений чаще всего используется безвозмездная передача имущества?

Можно отметить, что спектр таковых — очень широкий.

Однако особую популярность приобрели соответствующего типа правоотношения в бизнесе.

Дело в том, что, согласно 575-й статье ГК РФ, одно коммерческое предприятие не может дарить другому (в рамках официальных сделок) имущество, стоимость которого превышает 3000 руб.

Однако они могут получать подарки от физлиц, НКО, а также государственных и муниципальных структур.

Налогообложение при безвозмездной передаче имущества

На практике это может означать, что учредители организаций, находящиеся в статусе физлиц, также могут передавать в пользу принадлежащих им коммерческих предприятий имущество на безвозмездной основе. В 251-й статье Налогового Кодекса сказано, что имущество, которое предприятие получило в безвозмездном порядке, может не быть включено в категорию внереализационных доходов.

То есть налогооблагаемая база за счет соответствующего типа активов не увеличивается.

Но при одном условии — если человеку принадлежит более 50 % в уставном капитале компании.

Принципиально важный критерий — даритель должен обладать указанной выше долей во владении фирмой единолично.

То есть, например, если один человек владеет 30% от фирмы, другой — 40%, и им на праве совместной собственности принадлежит, к примеру, автокран, то подарить его своей компании без налогообложения, тем не менее, нельзя.

Если они оформят соответствующий договор дарения, то им придется заплатить предусмотренный 250-й статьей НК РФ налог на прибыль.

По крайней мере, такая позиция, как отмечают юристы, считается общепринятой в структурах ФНС России.

Выше мы отметили важнейший нюанс, касающийся передачи имущества в безвозмездном порядке для коммерческих организаций — стоимость соответствующих активов не может быть более 3 тыс. Если объект дарения стоит больше, то принимающей стороне необходимо оформлять ее как покупку.

Таким образом, безвозмездная передача недвижимого имущества, например, в большинстве случаев осуществляться не может, так как маловероятно, что рыночная цена зданий и сооружений будет меньше, чем 3 тыс. Однако в практике взаимодействия бизнесов есть иные схемы, в рамках которых, фактически, безвозмездный аспект правоотношений применим, даже если стоимость имущества выше обозначенного ограничения.

Чуть позже мы изучим варианты альтернативных сделок, которые часто используются российскими организациями.

Собственно, исключением из рассматриваемого правила может быть описанная выше процедура, при которой в пользу своей фирмы имущество передает ее основной владелец.

Также, ограничение, о котором идет речь, не действует, если имущество передается, например, холдингом в пользу одной из его дочерних структур.

Рассмотрим теперь аспект, отражающий различия между двумя основными процедурами, предполагающими безвозмездную передачу имущества — дарением и пожертвованием.

Для того чтобы понять разницу между двумя отмеченными правовыми категориями, целесообразно будет обратиться к положениям ГК РФ.

Согласно кодексу, договор дарения — понятие несколько более широкое, чем сделка, фиксирующая пожертвование. Согласно договору дарения, одна из сторон правоотношений в безвозмездном порядке передает (или же, как вариант, обязуется передать) другой некоторый тип имущества.

Ключевой признак подобной сделки — безвозмездность. То есть каких-либо встречных представлений владелец собственности от одариваемого не получает.

Вместе с тем безвозмездная передача имущества совершенно не исключает сценария, при котором даритель установит некоторые ограничения в пользовании имуществом новым хозяином.

В числе таковых, как отмечают некоторые юристы, может быть требование, отражающее использование собственностью исключительно в общеполезных, социально ориентированных целях.

Безвозмездная передача имущества в этом случае будет, вероятнее всего, признаваться пожертвованием.

Правоотношения, в рамках которых основанием сделки считается пожертвование, не характерны для бизнеса.

Проводки по безвозмездной передаче основных средств

Собственно, исключением из рассматриваемого правила может быть описанная выше процедура, при которой в пользу своей фирмы имущество передает ее основной владелец.

Также, ограничение, о котором идет речь, не действует, если имущество передается, например, холдингом в пользу одной из его дочерних структур.

Рассмотрим теперь аспект, отражающий различия между двумя основными процедурами, предполагающими безвозмездную передачу имущества — дарением и пожертвованием.

Для того чтобы понять разницу между двумя отмеченными правовыми категориями, целесообразно будет обратиться к положениям ГК РФ.

Согласно кодексу, договор дарения — понятие несколько более широкое, чем сделка, фиксирующая пожертвование. Согласно договору дарения, одна из сторон правоотношений в безвозмездном порядке передает (или же, как вариант, обязуется передать) другой некоторый тип имущества.

Ключевой признак подобной сделки — безвозмездность. То есть каких-либо встречных представлений владелец собственности от одариваемого не получает.

Вместе с тем безвозмездная передача имущества совершенно не исключает сценария, при котором даритель установит некоторые ограничения в пользовании имуществом новым хозяином.

В числе таковых, как отмечают некоторые юристы, может быть требование, отражающее использование собственностью исключительно в общеполезных, социально ориентированных целях.

Безвозмездная передача имущества в этом случае будет, вероятнее всего, признаваться пожертвованием.

Правоотношения, в рамках которых основанием сделки считается пожертвование, не характерны для бизнеса.

Доходы от безвозмездно полученного имущества при УСН

В основном, посредством подобных коммуникаций передается государственное или же муниципальное имущество в пользу соответствующих организаций некоммерческого профиля.

С чем связан тот факт, что такого рода сделки — прерогатива структур, не вовлеченных в бизнес?

Прежде всего, можно отметить, что договор безвозмездной передачи имущества в рамках дарения подразумевает, что владелец собственности передает одариваемому непосредственно вещь, связанное с ней имущественное право или же некоторую уступку (например, прощение долга).

В свою очередь, при оформлении соглашения, предмет которого — пожертвование, основой соответствующей сделки может быть только вещь или же имущественное право на нее.

Предоставление уступок или иных преференций в рамках такой правовой категории как пожертвование, как отмечают юристы, не может быть осуществлено.

То есть в тех случаях, когда передается государственное или муниципальное имущество, кредитный аспект между субъектами правоотношений (который, теоретически, может прослеживаться в формате бюджетных займов), не должен затрагиваться.

Также, отличия прослеживаются в таком нюансе как статус получателя имущества в рамках безвозмездной передачи.

Как правило, при заключении договора пожертвования круг лиц, в пользу которых передаются активы значительно более узкий, чем в случае с дарением.

Основными субъектами правоотношений в рамках пожертвований в качестве стороны, принимающей имущество, признаются, в соответствии с законодательством, некоммерческие организации.

Включая в том числе и госучреждения, в пользу которых может передаваться, как вариант, государственное имущество.

Таким образом, в пользу коммерческой структуры пожертвование сделать в общем случае нельзя.

Каковы особенности налогообложения, которыми характеризуется безвозмездная передача имущества? Если владелец хозяйственного общества, которому принадлежит более 50% в активах компании, передает в пользу своей организации имущество на безвозмездной основе, то оно не причисляется к внереализационным доходам.

В свою очередь, активы, получаемые организациями в рамках безвозмездной передачи, в общем случае все же подлежат налогообложению.

Исключение — тот случай, когда имущество передается в рамках пожертвования.

Однако, как мы уже отметили выше, в общем случае данная процедура актуальна для некоммерческих организаций.

Таким образом, не подлежат включению в состав внереализационных доходов: Если статус организации или специфика правоотношений с другими субъектами бизнеса не отвечает соответствующим критериям, то налог с полученного имущества уплачивать будет необходимо.

Также, вероятно, стоит отметить, что имущество организации, полученное в безвозмездном порядке, не будет учитываться в аспекте налогообложения, если фирма работает по ЕНВД.

Собственно, в данном случае в деятельности предприятия не важны никакие доходы — оно платит фиксированные налоговые взносы.

В достаточной мере специфичны сделки, предмет которых — передача имущества в безвозмездном порядке в пользу индивидуальных предпринимателей.

Особенность соответствующего типа правоотношений в том, что ИП, с одной стороны, не является юридическим лицом.

СБухгалтерия 8 ред. 3.0 как при УСН отразить

Соответственно, правило, согласно которому имущество организации, полученное в дар, должно включаться в состав внереализационных доходов, для предпринимателей может считаться неактуальным.

С другой стороны, ИП, как это ни удивительно, возможно, выгоднее было бы оформить соответствующую сделку именно на правах субъекта коммерческих правоотношений. С точки зрения НК РФ, индивидуальные предприниматели должны платить государству, в целом, те же типы налогов, что и юрлица.

То есть это может быть налог на прибыль (при общем режиме сборов) или же перечисление средств в рамках «упрощенки».

Во многих случаях величина соответствующих сборов ниже, чем размер НДФЛ, который составляет 13%.

Именно такова ставка налога, если физлицо получает что-то в дар от лиц, не являющихся родственниками.

Очевидно, если ИП принимает имущество в безвозмездном порядке, то ему, вероятно, выгоднее это делать в качестве субъекта коммерческих правоотношений при условии, что он и даритель — не родственники.

В российском праве предусмотрено такое явление, как передача в безвозмездное пользование имущества.

По-другому такой тип правоотношений называется ссудой. Безвозмездная передача имущества в аренду — распространенный вид сделок в бизнесе.

В самом начале статьи мы отметили, что законом предусмотрено ограничение в стоимости передаваемых активов в пользу коммерческих организаций размером в 3 тыс. В качестве альтернативы бизнесы используют отмеченного типа сделки.

Основное преимущество таких правоотношений — ни перед владельцем имущества, ни перед его пользователем в рамках бесплатного приобретения в аренду не возникает никаких обязательств по исчислению налогов. Самая простая формула применяется, если предприятие работает по схеме, когда уплачивается 6% от любых типов выручки, включая внереализационные доходы.

Соответственно, правило, согласно которому имущество организации, полученное в дар, должно включаться в состав внереализационных доходов, для предпринимателей может считаться неактуальным.

С другой стороны, ИП, как это ни удивительно, возможно, выгоднее было бы оформить соответствующую сделку именно на правах субъекта коммерческих правоотношений. С точки зрения НК РФ, индивидуальные предприниматели должны платить государству, в целом, те же типы налогов, что и юрлица.

То есть это может быть налог на прибыль (при общем режиме сборов) или же перечисление средств в рамках «упрощенки».

Во многих случаях величина соответствующих сборов ниже, чем размер НДФЛ, который составляет 13%.

Именно такова ставка налога, если физлицо получает что-то в дар от лиц, не являющихся родственниками.

Очевидно, если ИП принимает имущество в безвозмездном порядке, то ему, вероятно, выгоднее это делать в качестве субъекта коммерческих правоотношений при условии, что он и даритель — не родственники.

В российском праве предусмотрено такое явление, как передача в безвозмездное пользование имущества.

По-другому такой тип правоотношений называется ссудой. Безвозмездная передача имущества в аренду — распространенный вид сделок в бизнесе.

В самом начале статьи мы отметили, что законом предусмотрено ограничение в стоимости передаваемых активов в пользу коммерческих организаций размером в 3 тыс. В качестве альтернативы бизнесы используют отмеченного типа сделки.

Основное преимущество таких правоотношений — ни перед владельцем имущества, ни перед его пользователем в рамках бесплатного приобретения в аренду не возникает никаких обязательств по исчислению налогов. Самая простая формула применяется, если предприятие работает по схеме, когда уплачивается 6% от любых типов выручки, включая внереализационные доходы.

Источник: http://oxbridge.spb.ru/acts/bezvozmezdnaya-peredacha-imuschestva-pri-usn

Налог На Прибыль При Безвозмездной Передаче Имущества У Принимающей Стороны

Налог На Прибыль При Безвозмездной Передаче Имущества У Принимающей Стороны

Дарение между организациями Согласно статье 572 ГК РФ, предметом дарения (подарком) может любая вещь (как потребляемая, так и непотребляемая), имущественные права либо такие действия, которые могут освободить одаряемого от исполнения какой-либо имущественной обязанности.

Она оформляется бухгалтерской справкой и отражается проводкой Д 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» К 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Начисленный НДС также не включается в расходы (п. 16 ст. 270 НК РФ). У получающей имущество организации, если у компании-учредителя доля больше 50 %, доход по налогу на прибыль не возникает (пп.

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами проводки принимающая сторона

  1. Описанное выше ограничение не касается случая, когда даритель — коммерческая, а одаряемый — некоммерческая организация или физическое лицо (образец договора смотрите в приложении к статье).
  2. Если речь идет о благотворительности, то используется договор пожертвования.
  3. Если стоимость подарка более 3000 рублей и одной из сторон выступает юридическое лицо, требуется письменная форма (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Нужно ли ее отражать в налоговом учете? Поскольку уставный капитал ООО «Пегас» более чем на 50% (на 60%) состоит из доли передающей стороны, стоимость безвозмездно полученного товара в налоговую базу не войдет, а лишь будет отражена в графе 4 Книги учета доходов и расходов «Доходы — всего». Теперь разберем, каким будет учет при реализации имущества, полученного безвозмездно. Пример 4. Воспользуемся условиями примера 3, добавив к ним следующее.

Налог на прибыль безвозмездная передача имущества

Капитальные вложения в объекты основных средств, полученные по договору безвозмездного пользования, стоимость которых ссудодатель возмещает ссудополучателю, в соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ, амортизируются ссудодателем в порядке, установленном гл. 25 НК РФ.

Можно дарить что-либо друг другу от чистого сердца, не ожидая ничего взамен. А можно таким способом попытаться добиться для себя каких-то финансовых выгод, например, уменьшить сумму налога.

Физические лица могут передавать друг другу любое имущество, не обременяя себя дополнительным оформлением, если они того не желают.

А вот организации должны придерживаться законодательно регламентированной процедуры.

Налог на прибыль по безвозмездной передаче и получению имущества не от учредителей

Несмотря на то что имущество, переданное (полученное) по договору безвозмездного пользования, исключается из состава амортизируемого имущества, капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования основные средства в форме неотделимых улучшений, произведенных ссудополучателем с согласия ссудодателя, признаются амортизируемым имуществом. Данная норма установлена ст. 256 НК РФ.

:  Банк Забирает Машину За Долги Предыдущего Владельца

Например, не учитываются в целях налогообложения прибыли расходы на приобретение подарочных сертификатов, которые передаются клиентам в качестве подарков. Как отмечено в Письме Минфина России от 4 апреля 2011 г.

N 03-03-06/1/207, при приобретении подарочного сертификата организация приобретает не товар, а обязательство продавца предоставить выбранный владельцем сертификата товар (работы, услуги) на определенную сумму.

Денежные средства, уплаченные организацией – покупателем сертификатов компании – агенту продавцов товаров (работ, услуг), фактически являются авансами, уплаченными за товары (работы, услуги).

Расходы, связанные с приобретением и передачей подарочных сертификатов, не учитываются в целях налогообложения прибыли, поскольку имущественные права, удостоверенные этими сертификатами, передаются участникам долевого строительства безвозмездно.

Безвозмездная передача имущества — налог на прибыль

  • собственником имущества. Дарение подразумевает, что получатель становится собственником имущества, тогда как при неоплачиваемой передаче собственником остается передающая сторона;
  • временным либо постоянным характером владения собственностью.

    Дарение не предполагает возврата объекта соглашения. Временное пользование рассчитано на возврат полученного ранее имущества. В момент возвращения состояние имущества определяется соглашением либо по умолчанию учитывается уровень естественного износа.

  • предоставляющего учреждения, вложение (часть доли) которого равно 50% и более уставного капитала приобретающего участника, и наоборот;
  • физического лица, вложение (часть доли) которого равно 50% и более уставного капитала приобретающего участника;
  • учредителей организации для повышения чистых активов, таких как образование прибавочного капитала и/или фондов.

Безвозмездная передача имущества

Выше мы отметили важнейший нюанс, касающийся передачи имущества в безвозмездном порядке для коммерческих организаций — стоимость соответствующих активов не может быть более 3 тыс. руб. Если объект дарения стоит больше, то принимающей стороне необходимо оформлять ее как покупку.

Прежде всего, можно отметить, что договор безвозмездной передачи имущества в рамках дарения подразумевает, что владелец собственности передает одариваемому непосредственно вещь, связанное с ней имущественное право или же некоторую уступку (например, прощение долга).

В свою очередь, при оформлении соглашения, предмет которого — пожертвование, основой соответствующей сделки может быть только вещь или же имущественное право на нее.

Предоставление уступок или иных преференций в рамках такой правовой категории как пожертвование, как отмечают юристы, не может быть осуществлено.

Размер налога на прибыль на безвозмездно полученное имущество

Кроме различных вещей объектом дарение может быть и право на имущество. В соответствии с Налоговым кодексом РФ, имущество либо права на него, считаются безвозмездно полученными, если у лица, которому оно было передано, не имеется различных обязательств перед передающей стороной. В этот список также могут входить и различные работы и услуги.

Полученное имущество не будет облагаться налогом на доходы, если в течение установленного законом срока она не передается третьим лицам.

Если гражданин получил имущества на безвозмездной основе, однако одно не относится к амортизируемому, он обязан произвести оценку доходов, связанных с ним исходя из-за ценовых показателей рынка.

Оценка не может быть ниже средств, понесенных на приобретение.

Облагается ли налогом на прибыль безвозмездная передача имущества

Из этой статьи вы узнаете, в каких случаях выгодны вклады в имущество ООО, как с помощью вкладов в имущество перераспределить средства, а также как определить, спорить или нет из-за начисления НДС.

Финансирование общества его участниками может осуществляться в рамках рефинансирования, для пополнения оборотных активов или передачи имущества, которое необходимо компании для функционирования и получения прибыли.

251 НК РФ ), а также применять льготную ставку 0% по налогу на прибыль при выполнении определенных условий (п. 1.1. п. 1.9 ст. 284 НК РФ ). Бюджетные учреждения как некоммерческие организации вправе создать резерв предстоящих расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности и учитываемых при определении налоговой базы.

Налог на доход от безвозмездно полученного движимого имущества физлицом

Иногда ошибочно полагают, что безвозмездное пользование имуществом, которое предоставлено физическим лицом — учредителем, не образует дохода на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада этого физического лица.

В ГК РФ предусмотрено два способа безвозмездной передачи имущества — по договору дарения (ст. 572) и договору безвозмездного пользования (ссуды).

Договор дарения По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Дарение является договором, а не односторонней сделкой, поскольку каждый раз требует согласия одаряемого на принятие дара.

Безвозмездно полученное имущество налог на прибыль

Кто не помнит старую то ли шутку, то ли быль про срочно составленный перед выездной проверкой акт: «Дт 01 Кт 91 – в результате инвентаризации обнаружена котельная»? Эта шутка – из разряда тех, в которых лишь доля шутки: замена безвозмездной передачи имущества (конечно, не столь заметного, как котельная) его «выявлением» при инвентаризации – распространенный способ избежать связанных с дарением налоговых проблем.

:  Как Оформить Жалобу В Фссп Онлайн

Все это верно только для тех, кто платит налог на прибыль. В регулирующей «упрощенку» главе 26.2 Налогового кодекса подобного запрета на повторное включение одной и той же суммы в доходы нет. Нельзя вывести запрет на двойное налогообложение и из первой части Налогового кодекса.

Однако Высший Арбитражный Суд называет принцип однократности налогообложения конституционным (определение от 20 июля 2010 г. № ВАС-9251/10, постановление ВАС от 25 февраля 2009 г. № 13258/08).

Поэтому можно с высокой долей вероятности рассчитывать на то, что арбитраж не поддержит повторное включение стоимости безвозмездно полученного имущества в доходы, ведь судьи должны следовать той трактовке налогового законодательства, которую дает их высшая инстанция.

Согласно этой статье закона, стоимость чистых активов должна быть увеличена за счет имущественных прав, к которым можно отнести: долю в уставном капитале (финансовое вложение), право требования долга (дебиторская задолженность), исключительные имущественные права на интеллектуальную собственность (нематериальные активы). При передаче таких имущественных прав в безвозмездное пользование, они увеличивают стоимость чистых активов, попадают под льготу, и в налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль не включаются.

Если же вы получили от учредителя право пользования имуществом, вы не сможете воспользоваться ни вышеперечисленной льготой, ни льготой, предусмотренной п.п 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, поскольку эта норма закона распространяется только на имущество, а не на имущественные права.

Облагается ли налогом безвозмездно полученное имущество

При этом пунктом 2 ст.2 Закона N 135-ФЗ установлено, что направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются.

Источник: https://law-property.ru/bankrotstvo-zastrojshhika/nalog-na-pribyl-pri-bezvozmezdnoj-peredache-imushhestva-u-prinimayushhej-storony

Юрист Марков
Добавить комментарий