Договор Безвозмездной Передачи Образцов Продукции

Как вести учет и оформлять операции по бесплатному получению образцов продукции от поставщика для использования в собственных целях? (Д. Пак, 28 декабря 2015 г.)

Договор Безвозмездной Передачи Образцов Продукции

Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации

Д. Пак, аудитор РК,

аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАК ВЕСТИ УЧЕТ И ОФОРМЛЯТЬ ОПЕРАЦИИ ПО БЕСПЛАТНОМУ ПОЛУЧЕНИЮ ОБРАЗЦОВ ПРОДУКЦИИ ОТ ПОСТАВЩИКА ДЛЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В СОБСТВЕННЫХ ЦЕЛЯХ?

Предприятие реализует химические реактивы, иногда поставщики поставляют бесплатные образцы продукции, которые используются в дальнейшем для собственных лабораторных испытаний или отправляются покупателям в качестве бесплатных образов. Как правильно оприходовать и списывать данные образцы: оформить документально, какие проводки сделать, как провести в 1С, как отражается это на налогообложении предприятия?

В данном случае имеет место безвозмездная передача товара поставщиками в адрес предприятия, а также дальнейшая безвозмездная передача этого же товара в адрес покупателей, ответ приведен с учетом этого условия, а также, что все стороны, участвующие в безвозмездном получении и передаче товара, состоят на регистрационном учете по НДС.

В соответствии статьей 96 Налогового кодекса определено, что если иное не установлено настоящим Кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.

Стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.

Вместе с тем, подпунктом 9 статьи 115 Налогового кодекса определено, что вычету не подлежит стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг.

Также в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса определено, что в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются – если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, для налогоплательщика, передающего имущество на безвозмездной основе, – стоимость безвозмездно переданного имущества. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса установлено, что оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, в том числе безвозмездную передачу товара.

Согласно пункту 2 статьи 238 Налогового кодекса определено, что при безвозмездной передаче товаров, а также в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса, размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них налога на добавленную стоимость, но не ниже их балансовой стоимости.

Для целей настоящего пункта балансовой стоимостью является стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете, на дату их реализации.

Документальное оформление

Безвозмездная передача активов оформляется приказом руководителя, которым определяются назначение и перечень товаров, подлежащих передаче и их количество, а также лицо, ответственное за передачу таких товаров.

Безвозмездная передача оформляется счетом-фактурой и накладной на отпуск запасов на сторону, в которой указывается стоимость товара, подлежащего безвозмездной передаче.

В бухгалтерском учете в связи с получением бесплатных образцов продукции признается прочий доход, как доход от безвозмездно полученного имущества, что отражается по дебету счета 1310 (1330) и по кредиту счета 6280.

Бесплатные образцы продукции, которые используются для собственных лабораторных испытаний, отражаются по счету 1310, а те, которые подлежат дальнейшей передаче на сторону покупателям, должны отражаться по счету 1330.

Учет бесплатных образцов продукции на разных счетах запасов требуется не только для соответствия принципу их экономического предназначения – в виде сырья и материалов либо как товар, а также для целей налогообложения.

Списание бесплатных образцов продукции, которые используются для собственных лабораторных испытаний, со счета 1310 отражается теми же проводками и документами, что и списание других ТМЗ для аналогичных целей, регламентированных в учете.

Что касается дальней передачи бесплатных образцов продукции, полученных ранее от поставщика, то их списание, а также начисление НДС в связи с безвозмездной передачей отражается по дебету счету 7212 «Административные расходы, не идущие на вычет по КПН» и кредиту счета 1330 «Товары».

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.

Источник: https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=37797302

Товары Передача Образцов Покупателю

Договор Безвозмездной Передачи Образцов Продукции

Учет Товаров   Учет Материалов   Основные Средства   

Налог на Прибыль   Налоговые Новости

.

.

Товары – передача образцов

 Получение товара с отсрочкой

Чтобы продвинуть новую продукцию, поставщики товаров порой бесплатно передают образцы своих товаров контрагентам:

  • в розничные магазины;
  • оптовикам;
  • производителям.

Те знакомятся с образцами, ценами на них и решают, стоит ли заключать с поставщиком договор поставки на данный вид товаров.

Как поступить в таких случаях с налогами и какие документы оформить, передавая бесплатно образцы товаров  контрагентам?

1. Безопасно, но не выгодно

В данном случае возникает безвозмездная передача товара, поэтому:

– все связанные с ней затраты нельзя учитывать в целях исчисления налога на прибыль;

– со стоимости передаваемых образцов надо начислить НДС.

– входной  НДС по товарам  можно заявить к вычету.

Проводки:

операцииДтКт
Списана на расходы стоимость переданных образцов90 “Продажи”, субсчет “Себестоимость”41 “Товары”, 41-1 “Образцы товара” или 43 “Готовая продукция”
Начислен НДС со стоимости переданных образцов90 “Продажи”, субсчет “НДС”68 “Расчеты по налогам и сборам”

2. Выгодно, но небезопасно

Вы можете учесть  такие затраты  как прочие расходы на рекламу, маркетинг.

При проверке Вам могут помочь такие аргументы:

1) такая передача не носит безвозмездного характера, хотя Вы  и передаете образцы бесплатно, но рассчитываете в ответ получить экономическую выгоду  и увеличить прибыль за счет заключения новых договоров поставки и расширения рынков сбыта;

2) при расчете налога на прибыль могут учитываться затраты, направленные на привлечение большего числа клиентов. Передача образцов как раз и преследует данную цель.

Таким образом, безвозмездной передачи товаров не возникает, расходы обоснованы, “входной” НДС можно заявить к вычету.

Проводки:

операцииДтКт
Списана на расходы стоимость переданных образцов товаров44 “Расходы на продажу”41 “Товары”, 41-1 “Образцы товара” (43 “Готовая продукция”)

Если Вы передаете образцы в рекламных целях (например, контрагент должен раздать образцы или пробники  вашей продукции розничным покупателям), то нужно помнить, что:

– в качестве рекламных такие затраты признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации;

– для признания рекламных расходов вам нужно будет получить от контрагента бумаги, подтверждающие проведение рекламной акции с вашими образцами.

.

.

3. Передача за небольшую плату, но с Убытком

Можно передать  образцы за символическую плату, если контрагент будет с этим согласен.

Тогда это будет обычная реализация и Вам будет нужно:

– отгрузить образцы по накладной с указанием цены за единицу;

– отразить выручку от продажи и расходы;

– выставить счет-фактуру.

Реализация пройдет  с убытком.

4. Заключение соглашений с контрагентом

Вы можете заключить  с контрагентом соглашение о тестировании, испытании, апробации, в котором прописано, что:

1) право собственности на образцы не переходит к потенциальному покупателю, а сами образцы используются им исключительно для тестирования и испытания для установления возможности их продаж;

2) оплачивать образцы товаров не надо;

По результатам “испытаний и тестов” контрагент должен будет предоставить вам документ (акт, заключение), содержащий выводы:

– о возможности применения или продажи вашей продукции или товаров;

– о причинах, по которым они ему не подошли.

С таким соглашением у Вас не будет объекта по налогу на прибыль и НДС, поскольку нет реализации – право собственности на образцы к контрагенту не переходит и счет-фактуру можно не выставлять.

Вы можете учесть затраты на сертификацию товара в составе прочих расходов.

В бухгалтерском учете стоимость сертификации включается в первоначальную стоимость товара:

операцииДтКт
Отражена стоимость работ по сертификации, испытанию41 “Товары”60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
Отражена оплата работ по сертификации, испытанию60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”51 “Расчетные счета”

Однако в этом случае налоговые органы могут признать такую операцию безвозмездным получением вами услуги по тестированию, испытанию, апробации вашей продукции и  начислят вам налог на прибыль на стоимость такой услуги.

Документы

1. Разработайте локальный нормативный акт, предусматривающий правила передачи образцов.

К примеру, это может быть:

  • программа повышения лояльности клиентов;
  • маркетинговая политика;
  • отдельный приказ руководителя, обосновывающий необходимость передачи образцов.

В документах  можно прописать следующее:

«В целях получения экономической выгоды, получения большей прибыли и стимулирования сбыта новых образцов товаров,  ООО «Калина» передает контрагентам образцы новой продукции (товаров) для ознакомления с качеством, покупательским спросом, выявлением конкурентоспособности при данных ценах на вид продукции (товара). Образцы продукции (товаров) предоставляются контрагентам за счет ООО «Калина».

2. При отгрузке образцов составляются документы:

  1. по накладной, составленной по унифицированной форме ТОРГ-12;
  2. по накладной на отпуск материалов на сторону (форма N М-15);
  3. по универсальному передаточному документу (УПД).
  4. по форме, разработанной и утвержденной вашей организацией самостоятельно.

при  начислении НДС в счет – фактуре сделайте отметку “Бесплатная передача”.

Учет Товаров   Учет Материалов   Основные Средства   Налог на Прибыль   Налоговые Новости

.

Источник: https://nicolbuh.ru/tovary/tovary-7

Оформление и учет передачи образцов продукции — Audit-it.ru

Договор Безвозмездной Передачи Образцов Продукции
Компания ГАРАНТ

Организация занимается производством и реализацией такой продукции, как упаковочная пленка, гибкая упаковка и т.п. Предполагается начало производства нового вида продукции. В связи с этим собственным покупателям планируется предоставление на безвозвратной основе образцов новой продукции. С этой операции платится НДС.

Стоимость передаваемой продукции может быть больше 3000 рублей. Получается, что в силу закона организация не может безвозмездно передавать образцы юридическим лицам (ст. 575 ГК РФ) и в случае нарушения этой нормы закона возможно доначисление налоговой инспекцией налога на прибыль.

Как оформить безвозмездную передачу образцов новой продукции стоимостью свыше 3 тыс. рублей?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации возможно заключение соглашения с потенциальным покупателем на предмет исследования возможности использования им продукции организации в собственном производстве.

При передаче образцов продукции не возникает объекта обложения налогом на прибыль организаций. При этом обращаем Ваше внимание, что вопрос о возможности учета стоимости переданной продукции в составе расходов для целей налогообложения на данный момент однозначного решения не имеет в том числе ввиду наличия противоположной арбитражной практики.

Обоснование вывода:

Оформление передачи образцов продукции

Как Вы справедливо отметили, дарение между юридическими лицами, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей, запрещено в силу пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ.

Таким образом, заключение договора дарения означало бы совершение сделки недопустимой в силу закона.

В рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, было бы целесообразно заключить между сторонами соглашение, согласно которому потенциальный покупатель, получивший образец товара, проводит своего рода испытание на возможность его применения в собственном производстве.

Результатом такого испытания могло бы быть какое-либо заключение, представляемое потенциальным покупателем организации, о возможности использования продукции организации в собственном производстве, либо описание ее характеристик и параметров, в результате которых использование невозможно.

Напомним, согласно п. 1 ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора.

Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами (п. 2 ст. 421 ГК РФ).

Отпуск образцов продукции потенциальным покупателям в рассматриваемой ситуации рекомендуем оформить Накладной на отпуск материалов на сторону (форма N М-15, утвержденная постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а).

Согласно указаниям по заполнению формы N М-15 она применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям на основании договоров и других документов.

Накладную выписывает работник структурного подразделения в двух экземплярах на основании договора (контракта, соглашения) и других соответствующих документов и предъявлении получателем доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке.

Первый экземпляр передают складу как основание для отпуска материалов, второй – получателю материалов.

При отгрузке собственной продукции в адрес потенциальных покупателей следует также оформить товарно-транспортную накладную (форма N 1-Т, утвержденная постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78).

Напомним, в соответствии с указаниями по заполнению товарно-транспортная накладная на перевозку грузов автомобильным транспортом составляется грузоотправителем для каждого грузополучателя отдельно на каждую ездку автомобиля с обязательным заполнением всех реквизитов.

Налог на прибыль

При передаче пробников готовой продукции следует учитывать, что в целях налогообложения безвозмездная передача продукции юридическим лицам в определенных случаях, предусмотренных НК РФ, признается реализацией товаров (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Причем при безвозмездной передаче продукции покупателям доход у передающей стороны не возникает в силу п. 2 ст. 249 НК РФ.

Таким образом, безвозмездная передача пробников готовой продукции потенциальным покупателям не влечет возникновения объекта налогообложения налогом на прибыль организаций.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a73/329746.html

Юрист Марков
Добавить комментарий