Безвозмездная Передача Имущества Физическому Лицу Налогообложение

О безвозмездной передаче имущества

Безвозмездная Передача Имущества Физическому Лицу Налогообложение

Стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с его передачей, при расчете налога на прибыль не учитываются. Безвозмездная передач имущества признается реализацией, поэтому на стоимость имущества нужно начислить НДС. У физического лица возникает доход, облагаемый НДФЛ.

Организации нужно письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог и о сумме задолженности. При этом уплатить НДФЛ со стоимости имущества должен сам налогоплательщик. Передача объектов основных средств органам местного самоуправления НДС не облагается.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении безвозмездную передачу товаров (материалов)

Безвозмездно переданным считается то имущество, которое получатель не обязан оплатить или вернуть обратно (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Безвозмездно передавать имущество стоимостью свыше 3000 руб. коммерческим организациям запрещено. Что касается дарения некоммерческим организациям и гражданам, таких ограничений нет. Если сумма сделки превышает 3000 руб., оформите письменный договор дарения. Если не превышает, договор может быть заключен устно. Такой порядок следует из статей 574 и 575 Гражданского кодекса РФ.

ОСНО: налог на прибыль

Стоимость товаров (материалов) и расходы, связанные с их безвозмездной передачей, при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ). Это касается и начисленного НДС.

Из-за различий бухгалтерского и налогового учета образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). Его нужно учесть одновременно со списанием в бухучете стоимости имущества и других расходов, связанных с безвозмездной передачей (п. 7 ПБУ 18/02).

При этом сделайте проводку:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражено постоянное налоговое обязательство.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

ОСНО: НДС

Безвозмездная передача товаров (материалов) признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с нее нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако в отдельных случаях реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) НДС не облагается. Например:

  • оказание безвозмездной помощи в соответствии с Законом от 4 мая 1999 г. № 95-ФЗ;
  • передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) которых с учетом входного НДС не превышают 100 руб. за единицу.

Подробнее об этом см. Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг).

Если безвозмездная передача товаров (материалов) облагается НДС, сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов).

Сумма НДС, начисленная на стоимость безвозмездно переданного имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Входной НДС по затратам, связанным с передачей товаров (материалов), принимайте к вычету (п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Наряду с этим должны быть выполнены другие условия, обязательные для вычета. При этом делайте проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету входной НДС по затратам, связанным с безвозмездной передачей товаров (материалов).

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении безвозмездную передачу основных средств

ОСНО

При безвозмездной передаче основного средства в налоговом учете доходов не возникает (ст. 249, 250 НК РФ).

Остаточная стоимость и другие расходы, связанные с безвозмездной передачей объекта, при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Безвозмездная передача объекта основных средств признается реализацией при исчислении НДС (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с нее нужно начислить и заплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). НДС начислите в момент передачи объекта основных средств (п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС при безвозмездной передаче основного средства.

Сумма НДС, начисленная на стоимость безвозмездно переданного основного средства, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ, письма Минфина России от 8 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/792, ФНС России от 20 ноября 2006 г. № 02-1-07/92).

Из-за различий в бухгалтерском и налоговом учете правил учета остаточной стоимости и других расходов, связанных с безвозмездной передачей основного средства, а также начисленной при этом суммы НДС, в бухучете образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). Его нужно учесть одновременно с остаточной стоимостью и другими расходами, связанными с безвозмездной передачей основного средства (п. 7 ПБУ 18/02). При этом сделайте проводку:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражено постоянное налоговое обязательство с разницы в расходах, связанных с безвозмездной передачей основного средства.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

Входной НДС по затратам, связанным с передачей основного средства, принимайте к вычету в момент их отражения в учете (например, на счете 91-2 – по работам и услугам, на счете 10 – по материалам, используемым для упаковки продаваемого основного средства) (п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Наряду с этим должны быть выполнены другие условия, обязательные для вычета. При этом делайте проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету входной НДС по затратам, связанным с безвозмездной передачей основного средства.

Некоторые виды операций по безвозмездной передаче имущества НДС не облагаются. Подробнее см. Какие операции облагаются НДС.

Налог на имущество

Со следующего месяца после передачи основного средства исключите его стоимость из налоговой базы по налогу на имущество (п. 4 ст. 376 НК РФ). При этом учитывайте особенности, связанные с продажей недвижимости.

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Что делать организации, если удержать НДФЛ невозможно

Организация обязана удерживать НДФЛ с выплат, в отношении которых она является налоговым агентом (п. 1 и 2 ст. 226, ст. 226.1 НК РФ). Однако возможность удержать НДФЛ у налогового агента есть не всегда.

Например, возможность удержания ограничивается, если сотрудник получил материальную выгоду, доход в натуральной форме или стал нерезидентом (НДФЛ в этом случае нужно пересчитать по ставке 30 процентов).

Если сотрудник не получал других доходов в денежной форме или уволился сразу после этих событий, возможность удержания НДФЛ организацией – источником дохода исключается совсем. Об этом сказано в письме Минфина России от 19 марта 2007 г. № 03-04-06-01/74.

Такая же ситуация возникает, если доход в натуральной форме получил человек, не являющийся сотрудником организации (например, покупатель).

Информирование налоговой инспекции

О выплаченных доходах, из которых налоговый агент не удержал (не может удержать) НДФЛ, следует сообщить в налоговую инспекцию. Это нужно сделать в течение месяца после окончания налогового периода, в котором такие доходы были выплачены (т. е. до 1 февраля следующего года).

Помимо налоговой инспекции, о невозможности удержания НДФЛ нужно уведомить и самого налогоплательщика, получившего доход.

Такой порядок следует из положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 12 марта 2013 г. № 03-04-06/7337.

Внимание: несообщение налоговой инспекции о невозможности удержать НДФЛ является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Размер штрафа составит:

  • 200 руб. – за каждый случай непредставления информации (т. е. за каждое сообщение, которое налоговый агент должен был направить в инспекцию, но не сделал этого) по статье 126 Налогового кодекса РФ;
  • от 300 до 500 руб. – в отношении должностных лиц организации, например руководителя (ст. 15.6 КоАП РФ).

Кроме того, если в ходе выездной налоговой проверки будет обнаружено, что организация не сообщила в налоговую инспекцию о доходах, с которых не был удержан НДФЛ, помимо штрафных санкций, проверяющие могут начислить пени (письмо ФНС России от 22 ноября 2013 г. № БС-4-11/20951).

Статья 146. Объект налогообложения

2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:

1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса;

2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;

4.

1) выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации;

4.

2) оказание услуг по предоставлению права проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (платным участкам таких автомобильных дорог), осуществляемых в соответствии с договором доверительного управления автомобильными дорогами, учредителем которого является Российская Федерация, за исключением услуг, плата за оказание которых остается в распоряжении концессионера в соответствии с концессионным соглашением;

5) передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/111470-o-bezvozmezdnoy-peredache-imushchestva

Как осуществляется безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Безвозмездная Передача Имущества Физическому Лицу Налогообложение

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами — частая хозяйственная операция. Каждый случай должен рассматриваться отдельно, потому что нюансов очень много. В этой статье мы сделаем акцент на взаимоотношениях головной и дочерней компаний — тот случай, когда учредителем одной коммерческой организации стала другая.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Договор дарения между коммерческими компаниями свыше 3000 рублей запрещен (п. 4 ст. 575 ГК РФ). Такое требование логично. Ведь по ст. 50 ГК РФ цель ведения деятельности коммерческой компании — извлечение прибыли. Значит ли это, что по суду такую сделку можно признать ничтожной? Да. По крайней мере, не рекомендуем оформлять договор с таким названием.

Рассмотрим несколько важных условий:

  1. Описанное выше ограничение не касается случая, когда даритель — коммерческая, а одаряемый — некоммерческая организация или физическое лицо (образец договора смотрите в приложении к статье).
  2. Если речь идет о благотворительности, то используется договор пожертвования.
  3. Если стоимость подарка более 3000 рублей и одной из сторон выступает юридическое лицо, требуется письменная форма (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Договор безвозмездной передачи

Отличается ли договор безвозмездной передачи имущества от договора дарения? С точки зрения некоторых юристов, да. Если организация является учредителем другого юридического лица, то она кровно заинтересована в коммерческом успехе «дочки». При отсутствии явной возмездности в виде денег или встречных услуг неявная вытекает из самого содержания корпоративных взаимоотношений.

В таком ракурсе ст. 251 НК РФ не противоречит гражданскому законодательству.

Безвозмездная помощь учредителя. Проводки

Бухгалтерский учет зависит от того, что именно передается, есть ли сопутствующие расходы, какой режим налогообложения у фирмы.

В общем случае затраты у головной организации собираются по дебету 91 счета «Прочие доходы и расходы».

Принимающая организация кредитует 82, 83 или 91 счета. У специалистов различная точка зрения на применение этих счетов. На практике чаще используется 83 или 91 счет.

Пример. Безвозмездная финансовая помощь от учредителя. Проводки у дочерней компании. Точнее даже проводка, которая всего одна: Д 51 К 91. Учтена финансовая помощь учредителя.

Налог на прибыль

В налоговом учете у компании-учредителя не возникает ни дохода, ни расхода. Отсюда у компаний, применяющих ПБУ 18/02, возникает постоянная налоговая разница. Она оформляется бухгалтерской справкой и отражается проводкой Д 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» К 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Начисленный НДС также не включается в расходы (п. 16 ст. 270 НК РФ).

У получающей имущество организации, если у компании-учредителя доля больше 50 %, доход по налогу на прибыль не возникает (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При применении ПБУ 18/02 возникает постоянный налоговый актив.

НДС

Безвозмездная передача имущественных прав в общем случае признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, исключения смотрите в п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ). Компания должна начислить и уплатить НДС, оформить счет-фактуру и включить ее в книгу продаж.

НДС не начисляется, если:

  • передаются денежные средства (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
  • принимающая организация некоммерческая.

Есть и другие случаи (ст. 146 НК РФ).

УСН

У головной организации дохода не возникает (ст. 346.15, 249, 250 НК РФ). Если компания учитывает расходы, то, согласно ст. 346.16 НК РФ, остаточная стоимость имущества и сопутствующие расходы не учитываются.

Если фирма на УСН передаст имущество раньше нормативного срока (абц. 14 п. 3 ст. 346.16), то надо восстанавливать расходы.

У принимающей стороны не возникнет дохода, если компания-учредитель владеет более 50 % уставного капитала (ст. 346.15 НК РФ, пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). В ином случае возникнет прочий доход.

ЕНВД

Если организация ведет деятельность только по ЕНВД, именно безвозмездную передачу надо проводить по общему или упрощенному режиму.

Важное изменение 2019 года

Из налогового кодекса с 01.01.2018 убрали оговорку о чистых активах (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Передача имущества учредителю и налогообложение | Экономическая газета

Безвозмездная Передача Имущества Физическому Лицу Налогообложение

Учредитель частного унитарного предприятия (физическое лицо) своим решением согласно уставу организации выводит из хозяйственного ведения имущество (помещение).

Помещение построено при ведении хозяйственной деятельности за счет собственных средств предприятия, и его собственником является учредитель.

Подлежит ли налогообложению предприятие при передаче имущества учредителю? Является ли учредитель объектом налогообложения как лицо, получившее доход?

И.Гончаревич, директор УП “ВИТА ЛГ”

1.

В рассматриваемой в вопросе ситуации необходимо учитывать положения устава, который определяет имущественные права организации и предусматривает получение ее собственником соответствующей части прибыли предприятия, в счет выплаты которой и могла бы быть произведена  передача имущества либо данная передача может быть связана с распоряжением собственником  своим имуществом. Очевидно, что данное решение собственника выражается в форме приказа, письма и т.п., в зависимости от чего производится учет и налогообложение.

В соответствии со ст. 113 Гражданского кодекса  унитарным предприятием ( далее – УП) признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество частного УП находится в частной собственности физического или юридического лица  и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения.

Согласно ст. 210 ГК собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом. Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие законодательству.

Таким образом, имущество, которое закрепляется физическим лицом (учредителем УП) за УП, продукция и доходы от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении, а также имущество, приобретенное УП по договорам или иным основаниям, является собственностью физического лица (учредителя УП). УП указанное имущество принадлежит на праве хозяйственного ведения. Безвозмездная передача имущества УП своему учредителю по решению собственника или решению уполномоченного им органа является безвозмездной передачей имущества в пределах одного собственника.

Статьей 2 Закона “О налоге на добавленную стоимость” (с изменениями и дополнениями) объектами налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории и за пределы РБ.

При этом подп. 1.1.4 ст. 2 Закона установлено, что объектами налогообложения признаются также обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, за исключением некоторых случаев безвозмездной передачи, в том числе имущества в пределах одного собственника по его решению или по решению уполномоченного им органа.

Пунктом 2 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утв. постановлением МНС от 2004-01-31г. N 16, определено, что под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением денег и имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК, а также ценные бумаги.

Таким образом, стоимость переданного УП имущества (помещения) учредителю не является объектом обложения НДС.

В соответствии с подп.4.2 п.

4 Инструкции о порядке исчисления, сроках уплаты и представления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов) о суммах исчисленных сбора на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов и сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, в 2004 году, утв.

постановлением МНС от 2004-03-29г. № 47, и подп.4.2 п.

4 Инструкции о порядке исчисления, сроках уплаты и представления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов) о суммах исчисленных сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды в 2004 году, утв. постановлением МНС от 2004-03-29г. № 48, объектами обложения целевыми сборами признается безвозмездная передача товаров (работ, услуг), за исключением такой передачи имущества в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа.

Аналогичный подход предусмотрен п.2 ст. 2 Закона  “О налогах на доходы и прибыль” (с изменениями и дополнениями) и п.11 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утв. постановлением МНС от 2004-01-31г.

№ 19 (с изменениями и дополнениями), в которых определено, что безвозмездная передача товаров (работ, услуг) и иных ценностей (в том числе товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг) в пределах одного собственника по его решению или уполномоченного им органа в объем реализации не включается.

Таким образом, передача имущества своему учредителю от УП не будет облагаться налогом на доходы и прибыль.

При этом необходимо учитывать, что в случае, если организация воспользовалась льготой по налогу на прибыль на осуществление капитальных вложений и с момента приобретения  либо сооружения  этого основного средства не истек двухгодичный срок, то рассматриваемая  безвозмездная передача не повлечет увеличения суммы облагаемой налогом прибыли (в соответствии с подп. 37.3 п.37 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль).

Таким образом, передача УП имущества его учредителю в целях налогообложения признается безвозмездной передачей в пределах одного собственника и у передающей стороны не возникает обязательств по уплате названных налогов в соответствии с законодательством.

2. В указанной в вопросе ситуации имущество передается физическому лицу, который является учредителем УП.

Законом  “О подоходном налоге с физических лиц” (с учетом изменений и дополнений) установлено, что названные лица (как граждане РБ, так и иностранные граждане и лица без гражданства) являются плательщиками указанного налога (налогоплательщиками) с доходов, получаемых от источников в РБ и за ее пределами. При этом под доходом понимаются любые получаемые (начисляемые) денежные средства и материальные ценности (ст. 2 Закона).

Таким образом, плательщиком налога будет являться  физическое лицо – получатель имущества (помещения) в порядке, предусмотренном названным Законом  “О подоходном налоге с физических лиц”.

С получаемых доходов налог исчисляется по ставке 15% только при условии, что их вид совпадает с одним из предусмотренных в п. 1 ст.

17 Закона “О подоходном налоге с физических лиц”: дивиденды, доходы, получаемые при распределении прибыли (дохода) юридического лица, в том числе в виде процентов на вклады физических лиц в уставном фонде (имуществе).

Причем указанная характеристика вида полученного  дохода должна быть основана в том числе на положениях  устава организации, предусматривающего получение его собственником соответствующей части прибыли предприятия, в счет выплаты которой и могла бы быть произведена передача помещения.

Налог с названных доходов удерживается источником выплаты (налоговым агентом) и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем, в котором они были выплачены (п. 6 ст. 17 Закона).

В ином случае, если согласно решению учредителя данная передача связана с распоряжением собственником своим имуществом, то стоимость переданного имущества (помещения) следует расценивать доходом учредителя, подлежащим налогообложению в соответствии с правилами ст. 7 или 10 Закона (в зависимости от того, является ли это УП для него местом основной работы либо нет).

Подоходный налог с рассматриваемых доходов, полученных как по месту, так и не по месту основной работы, исчисляется и удерживается юридическими лицами и предпринимателями, являющимися источниками выплаты такого дохода (налоговыми агентами) по ставкам (суммам) налога, указанным в п.1 ст. 6 Закона.

Если УП не является местом основной работы учредителя, то в  соответствии с подп.76.1 п. 76 Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц (далее – Инструкция), утв. постановлением МНС от 2002-02-20г.

N 16 (с изменениями и дополнениями), юридические лица и предприниматели, производившие выплаты доходов, по мере выплаты или ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет письменные (или на магнитных носителях) сведения о выплаченных (перечисленных) за отчетный квартал физическим лицам, в том числе предпринимателям, доходах (за исключением доходов, полученных физическими лицами, состоящими в трудовых и связанных с ними отношениях по месту основной работы (службы, учебы), а также доходов, налогообложение которых в течение года производилось в соответствии с абзацем третьим п. 31 названной Инструкции (часть вторая ст. 11 Закона) с указанием учетного номера плательщика налогов, сборов (пошлин), данных свидетельств о государственной регистрации (для индивидуальных предпринимателей), адресов их постоянного места жительства, данных паспорта либо иного документа, удостоверяющего личность, и удержанных с этих доходов суммах налога.

С учетом ситуации, описанной в вопросе, стоимость помещения, полученного учредителем, является его доходом, полученным в натуральной форме.

В соответствии с п. 4 Инструкции доходы в натуральной форме для целей налогообложения учитываются по регулируемым ценам (тарифам), а при их отсутствии – по свободным ценам (тарифам) на дату исчисления дохода физического лица у данного юридического лица (источника выплаты дохода).

При этом в стоимость продукции (товаров, работ, услуг) включается соответствующая сумма налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых из выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), НДС, а для подакцизных товаров – и соответствующая сумма акцизов.

Полученным в натуральной форме признается доход в размере превышения цены, определяемой в соответствии с указанным правилом, над суммой фактически понесенных физическим лицом расходов в оплату их стоимости (подп. 4.1 п.4 Инструкции).

При этом также  отметим следующее. Согласно постановлению Совмина от 8.07.2004г.

№ 837 “Об утверждении Положения о порядке удержания неудержанной либо не полностью удержанной суммы подоходного налога, направления  излишне удержанной суммы подоходного налога в уплату предстоящих платежей” при невозможности удержания суммы подоходного налога по причине отсутствия денежных выплат плательщику либо выплаты дохода в натуральной форме источник выплаты дохода обязан в десятидневный срок со дня возникновения таких обязательств письменно  сообщить об этом в налоговый орган. Налоговый орган в десятидневный срок со дня получения указанного сообщения вручает плательщику налоговое сообщение на уплату неудержанной или не полностью удержанной источником выплаты дохода суммы подоходного налога. Уплата подоходного налога производится плательщиком в тридцатидневный срок со дня вручения указанного налогового сообщения.

Автор публикации: Ольга ШЕХ,экономист

Источник: https://neg.by/novosti/otkrytj/peredacha-imuschestva-uchreditelyu-i-nalogooblozhenie-4328

Налогообложение Безвозмездной Передачи Имущества

Безвозмездная Передача Имущества Физическому Лицу Налогообложение

Организация, осуществляя свою деятельность, может принимать от других организаций или передавать им принадлежащее фирме имущество, при этом не ожидая никаких ответных шагов взамен, то есть безвозмездно. Это прямо дозволяется ст. 572 гражданского Кодекса РФ.

Согласно п.2 ст.154 НК РФ при безвозмездной реализации основных средств налоговая база определяется как их стоимость, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ, без включения в них НДС. Сумма начисленного НДС отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетом 91, субсчет 2 «Прочие расходы».

Налоговый учет имущества, переданного в безвозмездное пользование

При окончании договора безвозмездного пользования и возврате основных средств налогоплательщику (а также при расконсервации или окончании реконструкции) амортизация начисляется в порядке, определенном настоящей главой Кодекса, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат основных средств налогоплательщику, окончание реконструкции или расконсервация основного средства».

Если не имеется заключения оценщика о стоимости безвозмездно полученной услуги, то налогоплательщик должен самостоятельно исчислить стоимость этой услуги, подтвердить правильность исчисления этой стоимости и иметь документы, подтверждающие исчисленные им цены.

Безвозмездная передача имущества: налоговые последствия для получателя

Отказывая в удовлетворении требований заявителя в части признания незаконными выводы налогового органа о неправомерном занижении обществом налоговой базы по налогу на прибыль организаций за 2013 год на сумму кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности, суды исходили из того, срок давности в отношении спорной кредиторской задолженности истек 2013 году. Установив, что заявитель с 2013 года не ведет ф

  • 23.07.2018

    Как установлено судами и следует из материалов дела, 11 августа 2015 года подана уточненная декларация по НДС за 3 квартал 2012 года, в которой заявлены налоговые вычеты по НДС в сумме 13 млн руб. по взаимоотношениям с ООО связанным с приобретением судна. Налоговая инспекция не приняла указанную сумму налога к вычету по причине пропуска трехлетнего срока.

    Безвозмездная передача имущества

    Вместе с тем безвозмездная передача имущества совершенно не исключает сценария, при котором даритель установит некоторые ограничения в пользовании имуществом новым хозяином.

    В числе таковых, как отмечают некоторые юристы, может быть требование, отражающее использование собственностью исключительно в общеполезных, социально ориентированных целях.

    Безвозмездная передача имущества в этом случае будет, вероятнее всего, признаваться пожертвованием.

    Выше мы отметили важнейший нюанс, касающийся передачи имущества в безвозмездном порядке для коммерческих организаций — стоимость соответствующих активов не может быть более 3 тыс. руб. Если объект дарения стоит больше, то принимающей стороне необходимо оформлять ее как покупку.

    Налогообложение безвозмездной передачи имущества

    Предоставление недвижимости, прочих объектов имущества по договору безвозмездной передачи между бюджетными организациями и собственниками сегодня — достаточно распространенное явление. Согласно ГК (статья № 288), ссудодателем является собственник, ссудополучателем — бюджетная организация.

    • данные о дарителе и получателе собственности;
    • данные об имущественном объекте, передаваемом в дар;
    • цель заключаемого соглашения;
    • обязанности, ответственность обеих сторон;
    • оценочная стоимость имущества, подтверждающие наличие объекта имущества документы;
    • затраты содержания, выполнения ремонта объекта его временным собственником;
    • прочие условия соглашения;
    • подписи участников сделки.

    Налогообложение НДС при безвозмездной передаче имущества

    Кстати, заходите в Школу налогоплательщика! Ведь там доступен видео-курс лекций по теме «НДС» от Бондаренко Ольги Анатольевны, преподавателя ИПБР, члена научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов России. Лектор рассказывает о нюансах обложения НДС при безвозмездной передаче товаров, работ (услуг). Слушайте лекции и скорее проходите тестирование. Уверены, что совсем скоро Вы получите именной сертификат.

    Зачастую компании в рамках своей деятельности безвозмездно передают имущество своим сотрудникам, структурным подразделениям или другим компаниям.

    Также может безвозмездно может быть передана часть административного (производственного) здания, например, для проведения культурно-массовых мероприятий, размещения больницы или детского сада и др.

    Рассмотрим вопросы налогообложения НДС таких операций.

    Безвозмездная передача имущества юридического лица физическому лицу

    Нюансы распределения долей Принципиально важный критерий — даритель должен обладать указанной выше долей во владении фирмой единолично. То есть, например, если один человек владеет 30% от фирмы, другой — 40%, и им на праве совместной собственности принадлежит, к примеру, автокран, то подарить его своей компании без налогообложения, тем не менее, нельзя.

    Дело в том, что, согласно 575-й статье ГК РФ, одно коммерческое предприятие не может дарить другому (в рамках официальных сделок) имущество, стоимость которого превышает 3000 руб. Однако они могут получать подарки от физлиц, НКО, а также государственных и муниципальных структур.

    Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

    Нельзя безвозмездно передавать имущество на неограниченную сумму, так же, как и неправомерны дорогие подарки между деловыми партнерами. Закон разрешает презенты не дороже 3 тыс. руб., все остальное, передаваемое в дар, необходимо оформлять соответствующим договором и проводить по бухгалтерии.

    1. Договор дарения. Заключается, если предоставление имущества не требует никаких ответных обязательств. Одариваемая компания, таким образом, получает доход в размере стоимости полученного ею безвозмездно имущества, если бы оно было реализовано. Даритель при этом осуществляет расход.
  • Безвозмездная передача товара или имущества между юридическими лицами

    Но имеются и исключения: при передаче объектов общественной и бюджетной организациям, религиозным и благотворительным организациям и любым некоммерческим фондам ограничение в 3 тысячи рублей снимается.

    Также подарок может быть сделан физическому лицу, если оно не является государственным или муниципальным служащим или его замещающим, служащим Банка России, работником организации, которая оказывает социальные услуги: образовательные, медицинские и т.д.

    Подарки – это всегда приятно, однако не всегда их можно дарить. Гражданский кодекс РФ запрещает коммерческим организациям дарить подарки партнерам по ряду причин, но ничего не имеет против безвозмездных презентов физическим лицам. В Налоговом кодексе содержится перечень подарков, которые подлежат налогообложению. Их необходимо знать, чтобы не доплачивать налоги после проверок.

    Учет и налогообложение безвозмездно полученного имущества

    Под первоначальной стоимостью безвозмездно полученного имущества в бухгалтерском учете понимается текущая рыночная стоимость на дату принятия обЪекта к бухгалтерскому учету (п. 9 ПБУ 5/01 ‘Учет материально-производственных запасов’, п.

    10 ПБУ 6/01 ‘Учет основных средств’ и ПБУ 14/2000 ‘Учет нематериальных активов’).

    Причем ПБУ 5/01 определяет текущую рыночную стоимость для целей бухгалтерского учета как сумму денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов.

    Напомним, что безвозмездная передача в собственность организации какой-либо вещи должна оформляться договором дарения (п.1 ст.572 ГК РФ).

    При оформлении сделки следует учитывать, что между коммерческими организациями дарение не может превышать пяти установленных законом МРОТ, за исключением обычных подарков.

    В этом случае договор дарения может быть признан судом недействительным (ст. 166 ГК РФ).

    Налогообложение при дарении имущества единственным учредителем или передаче в безвозмездное пользование

    Налоговый учет имущества принятого в дар у организации получателя, на примере УСН, выглядит следующим образом: стоимость имущества отражается в бухгалтерских документах в день его получения, на основания акта приема – передачи.

    Такое имущество считается внереализационным доходом организации, а его стоимость определяется в соответствии со статей 40 Налогового Кодекса РФ и исходя из рыночных цен.

    При этом организация, принявшая в дар имущество должна документально подтвердить расчет его рыночной стоимости или воспользоваться услугами независимого оценщика.

    Безусловно, любой гражданин может подарить организации, принадлежащее ему имущество без какого-либо оформления. Это на первый взгляд сэкономит время и исключит бумажную работу.

    Но, по закону, любое передаваемое имущество необходимо оформить по всем правилам, дабы исключить неблагоприятные последствия для организации.

    Поэтому любое имущество должно быть оформлено документально, что позволит не только принять его к учету, но и списать расходы, связанные с его использованием, в случае необходимости.

    Дарение между юридическими лицами

    Как можно сделать вывод из вышесказанного, процедура дарения, как это принято между физическими лицами, между юридическими законодательно запрещена. Но организация может что-либо просто пожертвовать в пользу другой компании или муниципального образования, это не возбраняется Законом.

    Дар, превышающий по стоимости минимальную допустимую стоимость, подлежит передаче только по письменному договору. Можно передачу оформить и без этих формальностей, но тогда не могут наступить юридические последствия, которые допустимы для судебных притязаний для каждой стороны по сделке в случае возникновения разногласий.

    16 Мар 2019      uristlaw         44      

    Источник: https://law-property.ru/test_category/nalogooblozhenie-bezvozmezdnoj-peredachi-imushhestva

    Безвозмездная передача имущества физическому лицу налогообложение

    Безвозмездная Передача Имущества Физическому Лицу Налогообложение

    Безвозмездная передача ценностей или имущественных прав является по своей сути дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

    Передаваемые объекты могут быть:

    • основными средствами;
    • товарами;
    • денежными средствами;
    • готовой продукцией;
    • нематериальными активами;
    • материалами;
    • ценными бумагами;
    • имущественными требованиями (правами), например, это может быть переданное бескорыстно коммерческой организацией право пользования земельным участком некоммерческому учреждению или бескорыстная уступка коммерческим предприятием права требования уплаты долга своего должника некоммерческой организации.

    Коммерческим предприятиям установлен допустимый предел стоимости безвозмездно передаваемых ценностей — до 3 тыс. руб. Это ограничение не распространяется на операции с физлицами и общественными организациями, благотворительными и иными фондами, бюджетными учреждениями, потребительскими кооперативами, религиозными и другими некоммерческими организациями.

    Кроме того, возможно безвозмездно передавать имущество коммерческим организациям-учредителям, но при условии, что подобные операции оговорены в уставе. Дарение ценностей между коммерческими организациями на сумму более 3 тыс. руб. считается нарушением требований закона, и такая сделка может быть признана недействительной (п. 1 ст. 168, подп. 4 п. 1 ст.

    575 ГК РФ).

    При дарении ценностей стоимостью свыше 3 тыс. руб. гражданину или некоммерческой организации следует оформить письменный договор дарения (ст. 574 и 575 ГК РФ).

    Сделка безвозмездной передачи ценностей подтверждается товарной накладной или актом приема-передачи.

    О бланке, используемом для составления товарной накладной, читайте в статье «Унифицированная форма ТОРГ-12 — бланк и образец».

    Когда облагается НДС безвозмездная передача имущества

    В налоговом законодательстве безвозмездно полученными считаются ценности или права, переданные получателю без выставления встречных обязательств (п. 2 ст. 248 НК РФ).

    Начисление и уплата того или иного налога происходит только при наличии базы налогообложения. В целях начисления и уплаты НДС безвозмездная передача ценностей признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).

    Это означает, что сторона со стоимости безвозмездно переданных ею ценностей должна уплатить и НДС.

    Начисление НДС при безвозмездной передаче ценностей осуществляют в момент выполнения самой операции (п. 1 ст. 167 НК РФ). Датой передачи считают дату оформления первичных документов:

    • в случае передачи товаров — дату выписки накладной;
    • если были безвозмездно оказаны услуги (выполнены работы) — дату составления акта приема-передачи.

    О реквизитах, являющихся обязательной составляющей подобного акта, читайте в материале «Бухучет — проводки по услугам».

    Налоговую базу определяют по рыночной цене передаваемого имущества на дату проведения операции (п. 3 ст. 105.3 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ).

    Что касается ставки НДС, то при безвозмездной передаче применяют ставку, предусмотренную для данного вида товара (работы, услуги).

    Стоимость переданного безвозмездно имущества или других благ, а также сумма НДС, рассчитанная к уплате в бюджет, отражаются в счете-фактуре. Этот документ регистрируют в книге продаж в период передачи ценностей (пп. 1, 3 правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

    Об особенностях оформления счета-фактуры на услуги читайте в статье «Счет-фактура на услуги — образец заполнения в 2018 — 2019 годах».

    В случае начисления и уплаты НДС при безвозмездной передаче входной НДС, уплаченный поставщикам по приобретению безвозмездно переданного имущества, можно принять к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

    Когда налог можно не платить

    НК РФ содержит перечни безвозмездных операций, которые:

    • не считаются реализацией в целях начисления и уплаты НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ);
    • освобождаются от уплаты налога (ст. 149 НК РФ).

    Рассмотрим некоторые из них.

    Передача имущества не является реализацией

    Безвозмездная передача государственным и муниципальным учреждениям, органам власти и местного самоуправления, а также ГУПам и МУПам объектов основных средств не считается реализацией (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ). Следовательно, передающей стороне исчислять НДС не нужно.

    Безвозмездная передача денежных средств также не расценивается как реализация, поэтому обложению НДС у передающей стороны не подлежит (подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

    Не будет считаться реализацией безвозмездная передача ценностей или других благ для осуществления основной, указанной в уставе предприятия и отличной от предпринимательской, деятельности некоммерческим организациям (подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ). База для исчисления и уплаты налога в этой ситуации не образуется, а значит, нет и обязанностей по начислению и уплате НДС.

    • безвозмездная передача социально-культурных объектов в казну субъекта РФ или муниципального образования;
    • безвозмездная передача недвижимости в казну РФ;
    • безвозмездная передача России имущества для научных исследований в Антарктике.

    Рассмотрим пример безвозмездной передачи ценностей учебному заведению.

    Учебное заведение может выступать и как некоммерческая организация, и как коммерческая.

    Законодательно учебное заведение может быть юридическим лицом любой организационно-правовой формы, основным видом деятельности которого является образовательная деятельность, что должно быть отмечено в уставе организации и основано на прохождении в установленном порядке аккредитации.

    Индивидуальные предприниматели, занимающиеся образовательной деятельностью, также могут быть отнесены к учебным организациям. То есть при осуществлении операции по безвозмездной передаче ценностей учебному заведению предприятия могут столкнуться как с заведениями, относящимися к некоммерческим структурам, так и коммерческими организациями.

    Безвозмездная передача имущества учебному заведению, относящемуся к некоммерческим организациям (например, государственному образовательному заведению), направленная на осуществление основной деятельности, отраженной в уставе данного предприятия, не будет облагаться НДС.

    При этом важно в договоре дарения указать на дальнейшее использование безвозмездно переданных материальных ценностей и иных благ в основной (зарегистрированной в уставе) деятельности предприятия-получателя, являющегося некоммерческой организацией.

    Составление счета-фактуры при безвозмездной передаче ценностей некоммерческим организациям, если полученные блага используются только в уставной деятельности предприятия, отличной от предпринимательской, не требуется (п. 3 ст. 169 НК РФ).

    Безвозмездная передача имущества НДС будет облагаться, если получатель помощи окажется коммерческим предприятием (например, частным учебным заведением).

    При передаче имущества действует льгота по НДС

    Есть возможность не уплачивать налог в тех случаях, когда в отношении операции по безвозмездной передаче применима льгота по ст. 149 НК РФ, освобождающая эту операцию от обложения НДС.

    Так, освобождено от уплаты НДС распространение рекламных журналов, буклетов, листовок и прочего, если на создание или приобретение единицы экземпляра данного ассортимента было потрачено не более 100 руб. с учетом НДС (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

    Не нужно уплачивать НДС при безвозмездной передаче ценностей в благотворительных целях (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Исключение составляет передача подакцизных товаров.

    Благотворительность в законодательстве рассматривается как деятельность по бескорыстной (безвозмездной) передаче юридическим или физическим лицам материальных ценностей или других благ на добровольной основе (ст. 1 закона «О благотворительной деятельности…» от 11.08.1995 № 135-ФЗ. Но данная льгота возможна только при соблюдении следующих условий:

    • оказанная помощь должна точно соответствовать благотворительным целям, указанным в перечне п. 1 ст. 2 закона № 135-ФЗ;
    • получателями материальных ценностей, а также безвозмездной помощи в виде других благ могут быть только некоммерческие организации или физлица;

    Источник: https://sunapse.ru/bezvozmezdnaja-peredacha-imushhestva-fizicheskomu/

    Как отразить безвозмездно переданное имущество в 1С

    Безвозмездная Передача Имущества Физическому Лицу Налогообложение

    В компаниях бывают случаи, когда товар, деньги или специально приобретённые подарки передают физическим и юридическим лицам безвозмездно.

    В данной статье рассматривается безвозмездная передача имущества, передаваемого юридическим лицам (за исключением государственных предприятий и учреждений), физическим лицам, в том числе работникам Компании, в рекламных или иных целях, стоимость единицы которого превышает 5 МРП.

    Давайте рассмотрим порядок учёта в виде таблицы для каждой из сторон:

    Сторона, передающая имущество безвозмездно

    Физическое лицо, получатель имущества

    Юридическое лицо, получатель имущества

    1.       НДС

    а) безвозмездная передача товара, является оборотом по реализации (пп.1) п.1 ст. 372 НК РК)

    б) размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, отраженной в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи (п.5 ст. 381 НК РК)

    таким образом, сумма НДС начисляется плательщиками НДС с себестоимости

    1.Доход физического лица/работника

    а) в годовой доход физического лица включается доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг (ст. 321 НК РК)

    б) объектом обложения ИПН является облагаемый доход физического лица у источника выплат (ст. 318 НК РК)

    получается, что в доход физического лица относим сумму «себестоимость + ИПН», посчитанную от обратного, так как возникает обязательство по уплате ИПН у ИВ

    в) доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, является стоимость имущества, полученного от работодателя на безвозмездной основе (ст. 323 НК РК)

    следовательно, если что-то бесплатно передаём работнику, то себестоимость этого имущества относим в доход работника и облагаем всеми налогами и отчислениями, как и заработную плату

    1.       КПН

    в совокупный годовой доход юридического лица включается доход в виде безвозмездно полученного имущества (пп.15) п.1 ст. 226 НК РК)

    на основании документов о безвозмездном получении имущества сторона, получившая имущество, относит его в свой доход (то есть тот, кто передаёт имущество юридическому лицу или ИП, не начисляет подоходный налог у источника выплат.

    2.       КПН/ИПН

    а) стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе, не является доходом (пп.5 п.2 ст. 225 и пп.1 п.5 ст. 681 НК РК)

    значит, в ФНО 100.00/220.00/910.00/911.00 в разделе дохода себестоимость переданного имущества не отражается

    б) стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе, является затратами, не относимыми на вычеты (п.10 ст. 264 НК РК)

    в ФНО 100.00/220.00 себестоимость переданного имущества и сумма уплаченного ИПН (ст. 242 НК РК) на вычеты не относятся

    2.Определение суммы дохода

    доход в виде безвозмездно полученного имущества определяется в следующем размере с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов (ст. 325 НК РК):

    • балансовой стоимости имущества;
    • стоимости имущества, определенной договором или иным документом, на основании которого имущество передается физическому лицу, в случае отсутствия балансовой стоимости такого имущества.

            2.       НДС

    суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации (п.1 ст. 400 НК РК)

    – таким образом, так как товар получен безвозмездно, то есть без оплаты, то НДС в зачёт не относим

    Теперь рассмотрим на наглядном примере, как отразить данную операцию в 1С:

    ТОО «ААА» передаёт в дар (бесплатно, безвозмездно) телевизор, который приобрело за 250 000 тенге, стороннему (не работнику) физическому лицу Фролову И.И.

    Приобретение подарка:

    Выдача подарка физическому лицу:

    Начисление дохода физическому лицу:

    Проводим списание НДС и закрытие Дт/Кт задолженности:

    Проверяем закрытие счетов:

    Проверяем отражение в налоговой отчётности:

    В ФНО 300.00 (оборот отражён):

    В ФНО 100.00 (на вычеты и в доход сумма не пошла):

    В ФНО 200.00:

    Однако в строке 200.01.003 висит задолженность, её тоже нужно убрать, оформив соответствующие регистры:

    1. Создаём документ «Операция»:
    2. Выбираем соответствующие регистры
    3. Заполняем их
    4. Проверяем корректность заполнения ФНО 200.00

    Теперь рассмотрим на примере, когда

    ТОО «ААА» передаёт в дар (бесплатно, безвозмездно) этот же телевизор, который приобрело за 250 000 тенге, сотруднику Петрову П.И.

    Остальные операции оформляются аналогично начислению заработной платы.

    Источник: https://uchet.kz/week/bezvozmezdno-peredannoe-imushchestvo-v-1s/

    Юрист Марков
    Добавить комментарий